Из чего складывается земельный налог организаций
При наличии земельного участка в собственности необходимо уплачивать земельный налог. Организаций, применяющих специальные налоговые режимы, это правило тоже касается. Если земля используется в предпринимательской деятельности, либо находится в постоянном (бессрочном) пользовании либо передана в качестве наследуемого владения, то возникает обязанность уплачивать земельный налог. Организация рассчитывает его на основании кадастровой стоимости.
Земельный налог организаций: расчет налоговой базы
Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость объекта на 1 января. Достаточно умножить ее на ставку налогу, принятую в субъекте (не более 1,5%), Чтобы рассчитать земельный налог. Организаций, которые вступили в право собственности на участок не сначала года, ждет более сложный расчет:
- Определить кадастровую стоимость на постановки на кадастровый учет.
- Определить понижающий коэффициент: количество полных месяцев владения участком разделить на 12. Если право собственности зарегистрировано до 15 числа, этот месяц берется в расчет, как полный. При выдаче документов на землю после 15 числа, в расчете этот месяц не участвует.
- Расчет налога к уплате: кадастровая стоимость х ставка налога х коэффициент.
Так как земельный налог организаций относится к категории региональных сборов, то местными властями может быть установлена ежеквартальная отчетность, а следовательно и обязанность платить авансовые платежи. Сроки перечисления денежных средств также назначаются местным законодательством.
Данные для расчета земельного налога
Не всегда понятно, где узнать информацию о кадастровой стоимости участка, а без нее не получится рассчитать земельный налог. Организаций, приобретающих землю в собственность, становится все больше и, чтобы процедура получения информации об объекте недвижимости проходила быстрее, на сайте Росреестра давно сделали специальный раздел: «Предоставление сведений на публичной кадастровой карте». Важно помнить о том, что кадастровая стоимость может изменяться с течением времени. Новая цена устанавливается после оценки, которую проводит Росреестр и территориальные органы не реже одного раза в пять лет.
Отчетность по земельному налогу организаций
По итогам года до 1 февраля необходимо сдать декларацию по земельному налогу. Организаций, применяющих спец. режимы, это требование тоже касается. Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@. Состоит из титульного листа и двух разделов.
При расчете налоговой базы во втором разделе учитываются доли собственности, налоговые льготы и наличие необлагаемых сумм кадастровой стоимости на основании ст.387 НК РФ.
- Налогоплательщик платит только за свою долю в собственности.
- Налоговые льготы для организаций: освобождение от налога в соотв. со ст.395 НК РФ, применение льготной ставки 0,3% для участков, попадающих в перечень п.1 пп.1 ст.394 НК РФ.
- Местные власти для отдельных категорий налогоплательщиков могут устанавливать сумму кадастровой стоимости земельного участка, которая не будет облагаться налогом. При заполнении декларации нужно высчитать долю площади, пропорционально этой сумме.
В декларации есть два коэффициента: Кв и Кл. Первый рассчитывают, если участком организация неполный отчетный период. Эта ситуация описана выше. Коэффициент Кл нужен в том случае, если в течение года был период, когда фирме была предоставлена льгота (Кл = кол-во льготных месяцев / 12). Месяц начала и окончания ее применения входят в расчет.