Основные средства при УСН – безошибочный учет

Как учитывать основные средства при УСН : инструкция

Основные средства при УСН подлежат бухгалтерскому учету в соответствии с одноименным законом, который обязал «упрощенцев» отчитываться о своей деятельности и оформлять ее результаты. Налогоплательщики должны регистрировать все движения основных средств при УСН руководствуясь ПБУ 6/01.

Основные средства при УСН: приобретение и постановка на учет

Основные средства при УСН имеют то же самое определение, что и при общей системе. Это активы, приобретаемые для использования в предпринимательской деятельности (а не для перепродажи), сроком полезного использования больше года и стоимостью свыше 40000 рублей.  Основное предназначение основных средств (ОС) при УСН – приносить экономическую прибыль.

Основные средства при УСН уменьшают налогооблагаемую базу по упрощенному налогу при приобретении в части признанных расходов. Их перечень строго регламентирован ст. 346.16 НК РФ. Помимо этого, основное средство при УСН должно быть:

  1. фактически оплачено;
  2. сопровождено надлежаще оформленными документами;
  3. предназначаться для непосредственного использования в предпринимательской деятельности организации или ИП;
  4. если оно является объектом недвижимости или транспортным средством, то необходимо зарегистрировать право собственности.

Списание расходов на упрощенной системе актуально при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае налог к уплате уменьшается на стоимость приобретенного имущества. При объекте налогообложения «Доходы» любые затраты, которые несет фирма не влияют на уменьшение налога, так как он платится исключительно с поступлений на расчетный счет и в кассу. Поэтому основные средства при УСН на «Доходах» учитываются в бухгалтерском учете в общем порядке, но не фиксируются в КУДИР.

Постановка на учет основного средства при УСН осуществляется по его первоначальной стоимости. Что включает в себя это понятие?

  1. Цена, за которую приобрели ОС: сумма по договору, включая НДС (так как упрощенцы не признаются плательщиками НДС, то налог включают в первоначальную стоимость), расходы по доставке и установке в случае таковой необходимости.
  2. Таможенные сборы.
  3. Государственные пошлины.
  4. Оплата услуг посредника, юриста, консультанта, которые были необходимы для покупки основных средств.

Расходы на основное средство при УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено, введено в эксплуатацию и начато и его использование в предпринимательской деятельности.

Расходы учитывают в течение налогового периода равными долями и признаются на последнее число. То есть они списываются в последний день квартала. При этом, в налоговом нужно списать до конца года, сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию. То есть, если основное средство купили в октябре, всю его стоимость спишут на расходы 31 декабря. Сумма покупки и срок полезного использования имущества роли не играет.

Если основные средства при УСН покупаются в рассрочку, расходы на них также списываются, но в сумме фактически уплаченных денежных средств после ввода в эксплуатацию. Но можно дождаться и полной оплаты имущества и уже потом отразить расход. Данный способ упрощает учет, но не выгоден фирме.

При покупке основного средства бывшего в употреблении постановка на учет и списание расходов на приобретение происходят в том же порядке.

Основные средства при УСН полученные безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал не могут быть признаны расходом на приобретение.

Проще понять моменты признания расходов на конкретном примере. Рассмотрим покупку торгового оборудования. Его стоимость составляет 150 000 рублей. Погасить задолженность по условиям договора нужно 3 платежами: 50 000 до 30 апреля, 40 000 – до 30 июня, 30 000 до 31 июля. Фирма приобрела его в марте 2013 года, заплатив сразу 30 000 рублей. Ввело в эксплуатацию с 1 апреля 2013 года.

На 31 марта расходы не могут быть признаны, из-за того, что оборудование не введено в эксплуатацию.

На 30 июня по итогам второго квартала можно признать 40 000 ((50000+40000+30000)/3 кв.).

На 30 сентября по итогам третьего квартала 55000 (30000/2 кв. + 40000)

На 31 декабря по итогам четвертого квартала 55000.

Есть еще один способ: основные средства при УСН списывают в пределах лимита. В данном случае он будет равен 50000. (150000/3кв.=50000)

По итогам 2 квартала на 30 июня будет списана сумма на расходы 50000. Остальные 70000 перенесены на 3 и 4 квартал. На 30 сентября в книгу расходов и доходов внесут также 50000 тысяч, так как нельзя превышать лимит. И на 31 декабря в расходах будут признаны оставшиеся 50000.

Какие документы нужно оформить для принятия ОС к учету?

Когда основное средство принимают к учету, необходимо правильно его оформить. Для этого существуют унифицированные формы по движению ОС:

  • Форма № ОС-1 —  акт приемки/передачи ОС. Служит для ввода в эксплуатацию, перемещения и списания.
  • Форма № ОС-3 – акт приемки/сдачи ОС для ремонта, реконструкции или модернизации.
  • Форма № ОС-4 – акт списания ОС кроме транспортных средств. Для них предназначена форма № ОС-4а.
  • Форма № ОС-6 – инвентарная карточка. Заводится на каждое основное средство.

Если ОС приобретено до перехода на УСН

Во-первых, необходимо восстановить и уплатить ранее принятый к вычету НДС при покупке ОС. Он рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества. Для этого можно воспользоваться формулой:

НДС к восстановлению = НДС ранее принятый к вычету х Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС

Данная сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства при УСН.

Далее, в зависимости от срока полезного использования ОС (общий срок, а не оставшийся) списываются расходы на его приобретение:

—        до 3-х лет включительно расходы списываются в течение первого года применения упрощенной системы;

—        от 3 до 15 лет: 50% стоимости – в первый год, 30% стоимости – во второй год, 20% стоимости – в третий год;

—        более 15 лет – в течение 10 лет равными долями.

Когда не выгодно продавать основное средство при УСН?

В соответствии со статьей 346.16 НК основные средства при УСН со сроком полезного использования до 15 лет, находившиеся в собственности перед продажей менее 3-х лет, невыгодны в плане реализации. Причина тому – обязанность налогоплательщика пересчитать налоговую базу по упрощенному налогу и убрать из расходов затраты на это имущество.

Это же правило касается реализации основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, которые использовали в предпринимательской деятельности менее 10 лет.

Но в составе расходов можно оставить суммы начисленной амортизации в налоговом учете за период эксплуатации ОС. После этого необходимо пересчитать базу по УСН. Полученную недоимку по налогу перечисляют в бюджет. Также нужно не забыть про пени. Их рассчитывают, начиная со следующего дня, когда нужно было заплатить налог,  по день перечисления недоимки.

И, последнее, при реализации основных средств при УСН после перерасчета налоговой базы при необходимости подают уточненную декларацию в налоговую инспекцию.

Основные средства при УСН невозможно учитывать без компьютерной программы, собственно, работа бухгалтера немыслима без средств автоматизации. Однако как бы не развивались компьютерные программы, труд бухгалтера легче не становится. Даже наоборот, приходится помимо бухучета и перманентных изменений законодательства ещё и учиться работе с бухгалтерскими программами, время от времени настраивать и перенастраивать, обновлять и т.п. В целом, мало кто верит, что прогресс действительно что-то меняет. Но для бухгалтеров подлинным прогрессом стало появление онлайн-бухгалтерии от компании СКБ Контур, она лишена тех недостатков, которые казались многие годы неизменными и фатальными. Если вы ведете предприятие на УСН или другой налоговой системе, то вам будет очень просто сравнить работу обычной программы с онлайн-бухгалтерией, в частности, можно выгрузить инфобазу из 1С и поработать с ней в Контур Бухгалтерии, первый месяц после регистрации можно пользоваться абсолютно всеми возможностями кроме, ествественно, отправки отчетности онлайн. Регистрация в режиме «Профи» (для ООО) :

 

комментариев 37

  1. Татьяна:

    прошу ответить на вопрос: ООО на УСН по «доходам»-учредитель внес в Уставный капитал б/у компьютеры и сканер, стоимостью 10000руб., ставить на учет и начислять ли амортизацию и как?

    • Татьяна, здравствуйте! В налоговом учете имущество, стоимость которого меньше 40000 руб., не является основным средством при УСН. Имущество приходуется от учредителя в виде вклада в УК проводками: Д10 К75 — стоимость компьтера, Д10 К75 — стоимость сканера. Списание: Д-т 26 К-т 10 — на сумму стоимости материалов, отпущенных для управленческих нужд.

      • Галина:

        проводка должна быть Дт 10 Кт 80 , а не 75 счет

        • Галина, статья и ответ написаны даже не в этом году. Наверное, каждый бухгалтер прежде чем что-то делать, должен проверить, не было ли недавно ПБУ-писемМинфина-чеготоещё. Если у вас есть интерес к статьям по бух.учету — сообщите, поищем варианты сотрудничества.

  2. Светлана:

    Здравствуйте, у меня вопрос аналогичный предыдущему, также УСН Доходы (6%) , но только учредитель хочет внести здание в качестве вклада в уставный капитал. Здание стоимостью до установленного лимита 100 млн. руб. Вопрос, каким образом принимать к учету, как начислять (и надо ли начислять) амортизацию? В случае последующей продажи здания, относим на доходы всю полученную от покупателя сумму? Спасибо заранее за ответ!

    • Светлана, добрый день! В целях бухгалтерского учета амортизацию начислять нужно и только линейным способом. В расходах учесть амортизацию вы не сможете. В случае продажи нужно будет заплатить 6% от суммы сделки. Если вы пользуетесь нашей онлайн-бухгалтерией, то вопросы эксперту вы можете задавать в личном кабинете)

  3. Марина:

    Здравствуйте Светлана, подскажите пожалуйста а списание расходов на приобретение ОС списывается частями в конце каждого квартала или в конце года ? И как в книге доходов и расходов это отражается?

    • Марина, добрый день! Основные средства уменьшают налогооблагаемую базу только на УСН «Доходы минус расходы». Кроме того, основное средство при УСН должно быть:
      -фактически оплачено;
      -сопровождено надлежаще оформленными документами;
      -предназначаться для непосредственного использования в предпринимательской деятельности организации или ИП;
      -если оно является объектом недвижимости или транспортным средством, то необходимо зарегистрировать право собственности.

      Расходы на основное средство при УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено и введено в эксплуатацию.  При этом расходы учитывают в течение налогового периода  равными долями (поквартально) и признаются в последний день квартала, т.е. на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря. Получается  в налоговом учете нужно списать данные расходы  до конца года, сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию.

      Если вы пользуетесь Контур Бухгалтерией, то вы можете задавать вопросы прямо в личном кабинете.

  4. Марина:

    Извините ошибочка)) обращаюсь к kontur а не к Светлане

  5. Ольга:

    Добрый день. Подскажите пожалуйста ни как не могу разобраться со своей ситуацией, я ИП на УСН покупаю недвижимость за 4 млн.руб. для предпринимательской деятельности, но оплачивать буду частями, как мне правильно учесть этот расход? Я знаю, что при покупке имущества можно его списать в расходы в течение 3-х лет, при условии полной оплаты, как мне быть в моей ситуации? Заранее благодарю.

    • Ольга, здравствуйте! Если вы пользуетесь нашей онлайн-бухгалтерией, то вопросы экспертам (бухгалтерские / юридические) вы можете задавать в личном кабинете. Учитывать основные средства при УСН вы также можете в нашей бухгалтерии, добро пожаловать, для знакомства предоставляется бесплатный период, можно работать как с импортированными базами 1С, так и с «нуля».

      Стоимость недвижимости можно учитывать в налоговых расходах только после того, как у вас на руках будет расписка Росреестра в получении документов на госрегистрацию. В расходы включается только оплаченная стоимость ОС, которое введено в эксплуатацию.
      Если ОС приобретено в период применения УСН, то твой ответ верный. Учитывать нужно равными долями поквартально.
      Когда ОС оплачивается частями, его тоже можно списывать в расходы, но не более оплаченной суммы. В Письме ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818 разъясняется это делать следующим образом:
      каждый перечисленный платеж за недвижимость необходимо также равномерно распределять по кварталам и списывать на последнее число квартала.

      Например:
      Приобрели недвижимость стоимостью 10 000 000 руб. Договор купли-продажи предусматривает рассрочку платежей. Первый платеж в сумме 3 000 000 руб. был перечислен 8 октября 2014 г. Второй, окончательный платеж в сумме 7 000 000 руб. организация планирует перечислить 15 января 2015 г. Право собственности зарегистрировали в ноябре 2014 года.
      Оплаченную часть стоимости 3 000 000 руб можно будет включить в расходы 31 декабря 2014 г. Вторая часть оплаты будет произведена уже в следующем налоговом периоде. После погашения оставшейся части задолженности 15 января 2015 г. эту сумму можно списывать равными частями в расходы в течение оставшихся до конца налогового периода четырех кварталов. 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2015 г.

  6. Надежда:

    Добрый день! Хммм… Я так и не поняла… Ольга задала вопрос: можно ли недвижимость списывать в течении 3х лет? 50%/4 в первый год, 30%/4 во второй и 20%/4 в третий?

    А что делать если имущество куплено б/у за 2млн и без разбивки по позициям, т.е куплено оборудование (разные станки) но в договоре прописана единая сумма за все?
    Спасибо!

  7. Елена:

    Добрый день.ООО на УСН доходы-расходы. В 2007 году было приобретено ОС со сроком полезного использования 16 лет (ООО было на ОСНО). В 2011 году ООО перешло на УСН. Несписанную в расходы в период применения ОСНО остаточную стоимость ОС организация учла в расходах в 2014 и в 1 и 2 кварталах 2015 года. До 2014 года остаточная стоимость ОС не учитывалась в расходах на УСН. Принято решение продать ОС. Я правильно понимаю, что необходимо теперь исключить из налоговой базы за 2014 и 2015 годы затраты по ОС и заменить на сумму амортизации по этому ОС?

    • Елена, здравствуйте! Непростой вопрос, его лучше адресовать либо эспертам нашей онлайн-бухгалтерии (если вы ей пользуетесь), либо задать вопрос на профильной ветки на бухгалтерском портале типа бухонлайн ру

  8. татьяна:

    Здравствуйте. Наша фирма работает на УСНО(15%).В 2014г в марте мы оформили акт купли-продажи нежилого помещения на сумму 172300=00.
    с рассрочкой платежа. В июне мы оплатили 825 000=, а в сентябре 898000.
    Регистрацию на собственность провели в июле. В сентябре 2014 мы продали это помещение. Мы его и преобретали с целью перепродажи.Как в КДиРе провести платежи и на покупку и на продажу по бух проводкам. Как начислить налог на имущество , хотя я считаю,что если мы пребретали эту недвижимость для дальнейшей перепродажи,то и налог на имущество не должны платить.Спасибо всем кто пожалеет меня и ответит.

    • Татьяна, добрый день! Вы можете попробовать провести эту операцию в нашей онлайн-бухгалтерии, это бесплатно и довольно быстро, так как многие операции сопровождают видеоролики, всплывающие подсказки и т.п., то вы, скорее всего, самостоятельно разберетесь. Если нет, можете задать вопрос нашим экспертам.

  9. зухра:

    Здравствуйте.скажите пожалуйста как ввести в 1c 8.3 оприходованные запчасти со списанного, разобранного трактора.и как они отражаются в усн.садятся ли в доход и расход (внереал.расх.дох.)

    • Добрый день, Зухра! Вы можете поступить таким образом — загрузить ифнобазу 1С в нашу онлайн-бухгалтерию и провести эту операцию, сделать это можно легко и бесплатно — просто импортируйте базу. Если возникнут вопросы, то их можно будет задать по ходу совершению операции. Основные средства при УСН вы сможете вести в онлайн-бухгалтерии (попробовать вести) с круглосуточной поддержкой!

  10. Анна:

    Добрый день. Подскажите ИП на УСН Д-Р. По договору оплатил 60% ОС в ноябре, 40% должен оплатить в течение 2-х месяцев. ОС введено в эксплуатацию 01.12.. На 31.12. можно принять к расходу 60% оплаты? И еще вопрос, ОС дорогостоящее, т.е. Д меньше, можно этот расход перенести на следующий год?

  11. Ольга:

    Добрый день!
    Подскажите, пожалуйста…..
    Организация с 2012 года находится на УСН 6%. В 2014-2015 были произведены платежи за участие в долевом строительстве, здание будет передано и введено в эксплуатацию в феврале 2016 г. С 01.01.2016 году планируем перейти на режим УСН дох-расх 15%, какие суммы мы можем принять в расход?
    Заранее благодарна!

  12. ИП Виктория:

    Добрый день!
    Подскажите пожалуйста, можно ли списать расходы на приобретение ОС меньше. чем нужно (т.е. по расчету нужно списать «100 руб.», в связи с большими расходами в этом году,если спишем полностью данную сумму — уйдем в минус) можно ли списать «50руб.»?

    • Виктория, день добрый! В пункте 3 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение основных средств в период применения УСН списываются с момента ввода этих ОС в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. А согласно пункту 2 статьи 346.17 НК РФ затраты налогоплательщика, применяющего УСН, признаются в расходах после их фактической оплаты и отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода. Если вы работаете в нашем сервисе «Контур Бухгалтерия», то при проведении соответствующих операций появляются всплывающие подсказки, некоторые со ссылками, обратите на них внимание)

  13. ИП Виктория:

    Добрый день!
    Подскажите пожалуйста, можно ли списать расходы на приобретение ОС меньше. чем нужно (т.е. по расчету нужно списать «100 руб.», в связи с большими расходами в этом году,если спишем полностью данную сумму — уйдем в минус) можно ли списать «50руб.»?

  14. Светлана:

    Здравствуйте! хотим продать давно списанные ОС, на балансе и Забалансе они не числятся! как правильно оформить куплю-продажу и провести по бухучету! спасибо!

    • Добрый день, Светлана! В такой ситуации плату за объект отразите в составе прочих доходов. Стоимость самого объекта уже была списана, когда его учитывали в составе основных средств. Если перед продажей основного средства из него извлекаются части, пригодные к дальнейшему использованию, их необходимо отразить в бухучете по рыночной цене, то есть по стоимости, которая может быть получена в результате продажи этого имущества (п. 9 ПБУ 5/01). Элементы, оставшиеся после списания основного средства, нужно оприходовать на баланс как материалы или товары. Если вы ведете предприятие на УСН в Контур Бухгалтерии, то вопросы про основные средства при УСН вы можете задать напрямую эспертам

  15. Альбина:

    Добрый день! Подскажите, ООО на УСН (доходы -расходы) приобрело здание, с целью-провести реконструкцию, после часть здания продать, а часть сдавать в аренду. Как принять на учет это здание и расходы по реконструкции?

    • Альбина, здравствуйте! Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в указанном периоде, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
      Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 Кодекса).
      Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
      Приглашаем вас познакомиться с нашей онлайн-бухгалтерией («Контур бухгалтерия» от СКБ Контур), для знакомства вы получаете месяц полноценной работы бесплатно, поработать можно с реальными данными (выгрузить из 1С, экселя)!

  16. Елена:

    Здравствуйте ! Подскажите , пожалуйста ! ООО на УСН (доходы-расходы) , выкупаем здание у комитета по имуществу ( муниципальное) в рассрочку на 5 лет. Платим НДС с выкупа в бюджет как Налоговый агент, сами себе выписываем сч-ф. начисляем НДС и сдаем отчет ежеквартально. В КУДиР НДС попадает при перечислении в бюджет. А нужно регистрировать как оплату ОС ? И в расходы НУ частями ?

    • Елена, добрый день! Да, если здание будет использоваться как ОС нужно учитывать его в расходах поквартально в том году, когда оно было приобретено. Если вы ещё не знакомы с нашей онлайн-бухгалтерией («Контур Бухгалтерия» от СКБ Контур), то приглашаем вас познакомиться — для знакомства вы получаете месяц полноценной работы бесплатно, при этом можно экспортировать реальные данные (1С, эксель) и поработать с ними)

  17. Светлана:

    Добрый день!У организации применяющей УСН есть здание, приобретенное в 2005г. В 2016г. мы хотим его продать. Подскажите пожалуйста- сроком использования ОС считается год приобретения? Или последняя дата реконструкции? (пример: фирма на УСН купила здание в 2005г., и в этом же году получила на него свидетельство. А в 2008г. провела реконструкцию и получила новое свидетельство уже 2008 года, но в новом свидетельстве есть ссылка на Договор купли-продажи 2005г.) Меня волнует- придется ли нам останавливать налог по УСН, если мы его продадим в 2016г.? Спасибо!

  18. Игорь:

    ИП на УСН оплатил ОС. Он спишет их в течение года и возьмет в расходы. А что такое в этом случае амортизация?
    Она тоже будет идти в расходы???
    Получается странно, так сказать двойная выгода.
    Никак не пойму этот момент?
    Объясните пожалуйста!

  19. Тамара:

    Добрый день!
    Помогите разобраться. В силу обстоятельств нет времени следить за обновлениями.
    У нас такая ситуация: был приобретен а/м в феврале 2016 г. так поняла, что списать его нужно в течении этого года равными долями. Нужно ли по нему вести бух.учет если у нас ИП на УСН доходы-расходы. И если вести б.у., то как тогда списать по н.у.
    Прошу так же дать ссылки на законодательные документы.

  20. Марина:

    Добрый день! Подскажите, пожалуйста! Мы работаем на УСН, доходы 6%. Хотим продать автомобиль в рассрочку другому юр.лицу. Если мы оформляем договор и акты приемки передачи ОС от 01.11.16, покупатель вводит в эксплуатацию ОС при неполной оплате 01.11.12016 или после полной оплаты по договору? Кто и когда начисляет амортизацию в ноябре? Покупатель или продавец? Заранее спасибо за ответ!!

  21. Ирина:

    Добрый день,
    ООО (использует УСН) в середине года оформляет кредит на 165 млн. руб. и покупает ОС на эту же сумму.
    Подскажите, как правильно поступить в сложившейся ситуации, ведь УСН на ОСН можно поменять только с 01 января следующего года. Какие риски у ООО?

    • Ирина, здравствуйте! Если основные средства на УСН вы хотите оставить в прошлом, и перевести предприятие на ОСНО, то предусмотренных законом пути два — тот, который вы описали, то есть добровольный переход через заявление, и превышение предприятием определенных лимитов, после которого применять УСН уже нельзя. Так что если вы выйдете за любой из лимитов, то спокойно сможете и в середине года поменять налоговую систему. В Контур.Бухгалтерии, если вы её пользователь, можно работать как с упрощенкой, так и с ОСНО.

  22. Наталья:

    Добрый вечер, ИП на доходы-расходы, когда строил здание, был просто на доходах, расходы бухгалтер не собирала, как теперь принять к учету готовое здание, я имею ввиду отразить в программе.

    • Наталья, здравствуйте! В программе? Вы пользуетесь Контур. Бухгалтерией? Налоговая система изменилась?

Добавить комментарий

 

— required *

— required *

kontur