Из чего складывается земельный налог организаций

При наличии земельного участка в собственности необходимо уплачивать земельный налог. Организаций, применяющих специальные налоговые режимы, это правило тоже касается. Если земля используется в предпринимательской деятельности, либо находится в постоянном (бессрочном) пользовании либо передана в качестве наследуемого владения, то возникает обязанность уплачивать земельный налог. Организация рассчитывает его на основании кадастровой стоимости.

Земельный налог организаций: расчет налоговой базы

Налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость объекта на 1 января. Достаточно умножить ее на ставку налогу, принятую в субъекте (не более 1,5%), Чтобы рассчитать земельный налог. Организаций, которые вступили в право собственности на участок не сначала года, ждет более сложный расчет:

1. Определить кадастровую стоимость на постановки на кадастровый учет.
2. Определить понижающий коэффициент: количество полных месяцев владения участком разделить на 12. Если право собственности зарегистрировано до 15 числа, этот месяц берется в расчет, как полный. При выдаче документов на землю после 15 числа, в расчете этот месяц не участвует.
3. Расчет налога к уплате: кадастровая стоимость х ставка налога х коэффициент.

Так как земельный налог организаций относится к категории региональных сборов, то местными властями может быть установлена ежеквартальная отчетность, а следовательно и обязанность платить авансовые платежи. Сроки перечисления денежных средств также назначаются местным законодательством.

Данные для расчета земельного налога

Не всегда понятно, где узнать информацию о кадастровой стоимости участка, а без нее не получится рассчитать земельный налог. Организаций, приобретающих землю в собственность, становится все больше и, чтобы процедура получения информации об объекте недвижимости проходила быстрее, на сайте Росреестра давно сделали специальный раздел: «Предоставление сведений на публичной кадастровой карте». Важно помнить о том, что кадастровая стоимость может изменяться с течением времени. Новая цена устанавливается после оценки, которую проводит Росреестр и территориальные органы не реже одного раза в пять лет.

Отчетность по земельному налогу организаций

По итогам года до 1 февраля необходимо сдать декларацию по земельному налогу. Организаций, применяющих спец. режимы, это требование тоже касается. Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@. Состоит из титульного листа и двух разделов.

При расчете налоговой базы во втором разделе учитываются доли собственности, налоговые льготы и наличие необлагаемых сумм кадастровой стоимости на основании ст.387 НК РФ.

1. Налогоплательщик платит только за свою долю в собственности.
2. Налоговые льготы для организаций: освобождение от налога в соотв. со ст.395 НК РФ, применение льготной ставки 0,3% для участков, попадающих в перечень п.1 пп.1 ст.394 НК РФ.
3. Местные власти для отдельных категорий налогоплательщиков могут устанавливать сумму кадастровой стоимости земельного участка, которая не будет облагаться налогом. При заполнении декларации нужно высчитать долю площади, пропорционально этой сумме.

В декларации есть два коэффициента: Кв и Кл. Первый рассчитывают, если участком организация неполный отчетный период. Эта ситуация описана выше. Коэффициент Кл нужен в  том случае, если в течение года был период, когда фирме была предоставлена льгота (Кл = кол-во льготных месяцев / 12). Месяц начала и окончания ее применения входят в расчет.