Интернет магазин и ЕНВД

Интернет магазин ЕНВД должен или может использовать?

Исключительно оффлайнового бизнеса становится всё меньше, но и чисто онлайновый тоже не является большинством. Однако же онлайновый бизнес, в виде интернет-магазина, уже несколько лет остается несколько экзотичным видом деятельности. Для законодателей, в первую очередь. Поэтому, определить что должен применить интернет магазин ЕНВД или УСН — бывает не просто. До 2013 года вопрос более или менее решался в одном направлении, либо «да» (интернет магазин попадает под ЕНВД), либо нет (может выбрать УСН или ОСНО). А теперь ЕНВД стала добровольной системой налогообложения, соответственно, будут постепенно появляться варианты отказа/выбора системы налогообложения интернет магазина ЕНВД, УСН или ОСНО. Последнюю, правда, редко кто выбирает, всё-таки ведение бухучета, работа с НДС потребуют значительных затрат на учет в бизнесе.

Налогообложение интернет магазина в виде ЕНВД, равно как и любого другого бизнеса, всегда будет иметь свой набор плюсов и минусов для конкретного бизнеса.

Обычные плюсы применения ЕНВД:

— ЕНВД снижает налоговую нагрузку на бизнес, т.к. налогооблагаемая база определяется не на реально полученной выручке, а на неком физическом показателе (имеет фиксированный размер в зависимости от вида деятельности), что дает возможность предпринимателю наращивать обороты без увеличения налоговой базы и роста налогов.

— освобождение от применения ККТ, что актуально для для плательщиков ЕНВД принимающих наличную выручку. Кто работает только с безналом — тех эта проблема не касается (применение ККМ при ЕНВД)

— нет необходимости в организации налогового учета – достаточно вести учет физического показателя.

Обратная сторона ЕНВД — набор минусов:

— если магазин на ЕНВД занимает помещение с большой торговой площадью, но при этом не имеет большого дохода, то бизнесу будет очень тяжко от внушительного налога. Например, когда ведется деятельность по размещению наружной рекламы, то налог ЕНВД надо платить со всех стендов, не зависимо от того, была ли размещена на них реклама в данном квартале и принесли ли они фирме реальный доход. Прямые аналогии с интернет-магазином налоговики в данном случае не проводят (на законодательном уровне), но задуматься стоит.

— отсутствие возможности подать нулевую декларацию ЕНВД при отсутствии деятельности магазина.

— при наличии разных видов деятельности, может возникнуть необходимость вести раздельный учет, а это уже довольная серьезная проблема

Разумеется, что для каждого бизнеса набор плюсов и минусов будет своей, собственно предпринимателю нужно внимательно изучить их и принять решение, что выбрать — ЕНВД или УСН, а может быть и патент (с 2013 года он стал самостоятельной системой налогообложения).

Однако, это будет, лишь, первым шагом. Выбор может быть выгоден предпринимателю, но это вовсе не означает, что «всё возможно». Дело в том, что применение ЕНВД (если этот режим хочется применять) не всегда возможно.

Многие распространенные ситуации постоянно разбирает Минфин в своих письмах, например:

В письме № 03-11-11/77 от 07 марта 2012 Минфин РФ разъясняет, что при отсутствии стационарной торговой сети деятельность интернет-магазинов и торговля по каталогам розничной торговлей не признается. Поэтому переводу на ЕНВД данные виды реализации товаров также не подлежат.

Согласно письму Минфина, правило не действует в случае, «если розничная торговля товарами, представленными в каталогах или на интернет-сайтах, осуществляется через стационарный объект торговли».

Не менее интересно дело обстоит и с компаниями, продающими свои товары с помощью специальных терминалов, расположенных в объектах стационарной торговой сети. Если расчеты за те покупки происходят тут же, на территории объекта торговли, деятельность ритейлера вполне может быть переведена на ЕНВД. Но если терминал используется только для заказа товара и, при этом, установлен в помещении, не относящемся к торговле, деятельность не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится.

Другая ситуация. ИП реализует мебель по каталогам, размещенным на сайте в интернете. При этом доставку выбранной мебели осуществляет завод, получивший заказ на изготовление. Переводится ли такая деятельность на ЕНВД? Нет, не переводится, ответил Минфин России в письме от 04.12.12 № 03-11-11/357.

ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (ст. 346.26 НК РФ). А реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе, через телемагазины, в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), телефонную связь и компьютерные сети к данному виду деятельности не относится (ст. 346.27 НК РФ). Поскольку продажа товаров по каталогам, размещенным в интернете, относится к торговле через компьютерные сети, такая деятельность под уплату ЕНВД не подпадает. (Источник: БухОнлайн.ру)

Для некоторых бизнесов важно также знать, что развозная торговля определяется как розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств (ст.346.27 НК РФ). Доставка заказанного товара курьером покупателю не является развозной торговлей
Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров через интернет-магазин с условием доставки курьером заказанного товара покупателю и оплаты на дому у заказчика, не признается розничной торговлей в целях применения ЕВНД и должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или УСН.

Свою точку зрения финансовое ведомство отразило в письмах от 13.04.2004 № 04-05-11/50, от 28.12.2005 № 03-11-02/86, от 15.05.2009 N 03-11-06/3/137.

Ещё одна ситуация, которую разъяснили уже сами налоговики. Вопрос у предпринимателей был такой: «Под какую систему налогообложения попадает розничная торговля покупных товаров и изделий собственного производства через интернет-магазин?»

Разъяснения по вопросу интернет-магазина и ЕНВД приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Сотрудники ведомства отмечает, что если реализация покупных товаров осуществляется через интернет – магазин, и выбранный товар доставляется покупателю, то для целей гл. 26.3 НК РФ такая деятельность не относится к розничной торговле и ее налогообложение должно осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН.

В том случае, если розничная торговля покупными товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным (правоустанавливающим) документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Кроме того, торговля изделиями собственного изготовления не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД, независимо от того, реализуются изделия через стационарный торговый объект или через интернет – магазин.

комментариев 10

  1. Евгений:

    А можно ли отнести оплату товара физическим лицом через какую либо платежную систему (яндекс.деньги, вебмани, qiwi и т.д.) к налогу ЕНВД, если покупатель приедет за товаров в точку продажи позже?

  2. Дмитрий:

    Добрый день,
    Если существуюет розничный магазин на ЕНВД, каким образом организовать интернет-магазин? Понятно что он будет на УСН. Раздельный учет?

    • Дмитрий, день добрый! Во-первых, зарегистрировать новый вид деятельности и подать заявление на другую налоговую систему. Ну и в данном случае действительно необходимо вести раздельный учет. Все, что будет реализовано с торговой площади, попадает под ЕНВД и налог рассчитывается с квадратных метров. Все, что реализовано через интернет, подлежит налогообложению по ставке УСН (доходы или доходы-расходы). Вести совмещение УСН и ЕНВД вы можете в нашем сервисе — во всяком случае попробовать, начать можете либо с введения тестовых данных, либо с импорта выписки из интернет-банка, надеемся, вам понравится наш сервис, и вы будете в числе первого миллиона пользователей по всей России)

  3. Алексей:

    Добрый день. Подскажите по такому вопросу. Не совсем понимаю, где должно кончаться ЕНВД и начинаться УСН для магазина, который существует в онлайне и оффлайне.
    Т.е. есть оффлайн магазин детских товаров, его склад и интернет магазин с полным ассортиментом магазина и склада. Оффлайн магазин работает на ЕНВД, а интернет магазин, понятное дело, на УСН.
    Но что должно применяться, если человек заказал товар, который на нашем складе (весь товар нет смыла выставлять на торговой точке, т.к. он имеет сезонность и прочее), но товар ему доставили в торговую точку ЕНВД и продали за наличность (т.е. торговая точка отработала, как пункт выдачи интернет магазина).
    Не совсем могу понять, где проходит данная грань.
    Спасибо.

  4. Сергей:

    Ничего не понимаю. Выходит налоговики меня ввели в заблуждение? Есть стационарная точка, есть желание подключить интернет-магазин. Налоговики меня сразу огорошили, сказав, что только УСН с приобретением кассовой техники. Здесь читаю, что можно было бы взять ЕНВД и не заморачиваться на покупку кассового аппарата, его регистрацию и обслуживание! Кто прав? Ответьте пожалуйста. Скоро конец года, и я тогда смогу поменять налогобложение

    • Сергей, в статье хоть и не приведены последние письма Минфина, но из «старых» приведена цитата:
      «В письме № 03-11-11/77 от 07 марта 2012 Минфин РФ разъясняет, что при отсутствии стационарной торговой сети деятельность интернет-магазинов и торговля по каталогам розничной торговлей не признается. Поэтому переводу на ЕНВД данные виды реализации товаров также не подлежат.» Ну и далее по тексту. Налоговики вам выдали стандартный ответ — интернет-магазина на ЕНВД нельзя, можно на УСН. Если ваш случай исключение (исключение согласно последним письмам Минфина), то налоговикам следует сказать об этом. Вы сообщали им об исходных условиях вашего бизнеса? Какой регион у вас?

  5. Леонид:

    Добрый день.
    А возможно ли работать интернет-магазину по такой схеме на ЕНВД.
    Оплата покупателями производится на расчетный счет по счетам выставленными ИП по средствами интернет-магазина.
    При регистрации покупатели соглашаются с тем, что доверяют забор груза транспортной компании на торговой площади интернет магазина (тем самым документально они получают удаленно счет на оплату и его оплачивают, а груз забирает их представитель по доверенности).

    • Оплата покупателями производится на расчетный счет по счетам выставленными ИП по средствами интернет-магазина.
      При регистрации покупатели соглашаются с тем, что доверяют забор груза транспортной компании на торговой площади интернет магазина (тем самым документально они получают удаленно счет на оплату и его оплачивают, а груз забирает их представитель по доверенности).

      Интернет-магазину необходимо применять упрощенную систему налогообложения, либо общую, на ЕНВД вы работать не сможете.

  6. Инга:

    Добрый день. У меня небольшая торговая точка на ЕНВД. Есть сайт с полным перечнем товара, но заказ оплата и получение на торговой точке. Хотела бы сделать чтоб через него могли заказать и оплатить товар и только получали бы на торговой точке. Могу ли я этот интернет магазин сделать на ЕНВД, или он должен быть на УСН?

Добавить комментарий

 

— required *

— required *

kontur